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英国移民后的税务须知

发布时间:2016-06-21 14:27:30

所以无论你是不是英国公民,在英国的收入与资产都会在一定程度上受英国税务法规的管辖。以下谈谈英国的个人所得税的概况及英国移民人士的税务筹划。

英国,一个资本主义国家具有完善的金融体系和法制体系,英国的财政大臣每年都通过年度预算(Budget)数据报告和年度金融法案(Finance Acts)对税法进行及时达的更新和调整,这样有利于国家的进一步发展。所以无论你是不是英国公民,在英国的收入与资产都会在一定程度上受英国税务法规的管辖。以下谈谈英国的个人所得税的概况及英国移民人士的税务筹划。
英国移民

英国的税收基本准则是英国的收入和收益在英国纳税(当地纳税制度)。
 
英国境外的收入则根据纳税人的居所(residence) 和居籍 (domicile) 分为三大类: 税务居民及居籍 (RD),非税务居民(NR),税务居民但非居籍 (RND)。
 
税务居籍 (Domicile)
 
英国法律涉及居籍的内容较为复杂,税务居籍概念明显不同于国籍或居所的概念。简单而言,一个人在他视为永久居住地的国家是拥有税务居籍的,对于打算在将来某个时候离开英国的移居人士来说,他们通常不会拥有英国税务居籍。在2017年4月6日之后,如果移居人士在过去的20个税务年度有15年是英国税务居民的话,其将会获得英国税务居籍。
 
税务居民 (Residence)
 
英国税法明确规定了英国税务居民的测试条例。这些测试着眼于该人士与英国之间的特定联系纽带,包括工作,房产,亲友,以及在英国停留的天数。在英国停留超过182天的人士将是英国税务居民。
 
一. 英国税务居民及英国居籍(UK Residenct&Domiciled - RD)- 全球纳税制 (Arising Basis)
 
对于获得英国税务居民及英国税务居籍的人士,其全球的收入及资本收益都要在英国按照发生制纳税。
 
二. 英国非税务居民(NON UK resident)

 
对于非英国税务居民人士,只有英国的收入及资本收益需要在英国按照发生制纳税。(博主注:如拥有英国房产但不在英国居住的海外房东,其租金收入和卖房产生的资本利得需要在英国纳税。)
 
三. 英国税务居民但非英国居籍 (UK Resident but not UK domiciled - RND)
 
英国的税法对于英国税务居民但非英国税务居籍的人士非常有利。RND可以选则以下两种纳税方式
 
全球征税(一般适用于英国境外收入及收益低于£66,667的纳税人)或者汇款制征税(Remittance Basis)。
 
汇款制征税的核心是:英国收入及收益在英国缴税。英国境外产生的收入或收益如果保留在英国境外,不需要在英国纳税。如果在英国境外产生的收入或收益以任何方式或框架用于或者带入英国境内而且其使用人或受益人为汇款制纳税人,其配偶或未成年子女和孙子女,汇入英国的收入或者收益需要在英国纳税。
 
选择汇款制的纳税人将会失去个人所得税 及资产增值税的免税额度(2015/16 £10600 及£11,000)。汇款制征税申请费 - 申请使用汇款制的纳税人需要缴纳申请费:£30,000 - 如果纳税人在过去9个纳税年度期间至少有7年是英国税务居民。£60,000 - 如果纳税人在过去14个纳税年度期间至少有12年是英国税务居民。£90,000 - 如果纳税人在过去20个纳税年度期间至少有17年是英国税务居民(2017年4月6日之后将被取消)。
 
移民税务筹划
 
在成为英国税务居民之前积累的财富和资产(原始资产)汇到英国无需纳税。这部分原始资产以及其他在英国无需纳税的资金(他人赠与)被称作为为干净资本。在成为英国税务居民之前,为最大程度降低英国税收额度,纳税人必须进行有效的银行账户管理,按以下方式分离其英国境外的收入及收益:
 
建立干净资本账户
 
该账户只能存入在成为英国居民之前的资产。 从干净资本账户汇款到英国无需缴税。该账户产生的利息需要存入到收入账户(以下)。
 
建立资本损失账户

 
将在成为英国税务居民之后进行的原始资产处置切收益为负的资金存入该账户,从该账户汇到英国的资金不需要在英国缴纳资本收益税。该账户产生的利息需要存入到收入账户(以下)。
 
建立资本收益账户
 
将在成为英国税务居民之后进行的原始资产处置切收益为正的资金存入该账户,从该账户汇去英国的资金需要在英国缴纳资本收益税 18%或者28%。该账户产生的利息需要存入到收入账户。
 
建立收入账户 (已扣缴英国境外税款

 
该账户需要存入在成为英国税务居民之后的扣缴过境外税款的英国境外收入。从该账户汇入英国的资金在英国缴纳个税 20%, 40% 或者45%。境外的税款根据双边税务条约可以抵免英国的税款。
 
建立收入账户 (无英国境外税款)
 
该账户需要存入在成为英国税务居民之后的无境外税款的英国境外收入。从该账户汇入英国的资金在英国缴纳个税 20%, 40% 或者45%。从税务角度来讲, 不建议从该账户汇款到英国。

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